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2017 年 3 月 16 日，香港特別行政區立法會發布通知：決定自 2017 年起正式實施 CRS，現在香港已經和三個國家簽暑了交換協議，6 個正在簽署中。香港及國內各大銀行已陸續展開客戶賬戶信息的盡職調查，香港稅務局對香港公司納稅申報核查越來越簡便，意味著非正規運作的公司風險越來越大。為正告提醒我司廣大客戶，特此香港公司報稅需知，請自行遵守相關的法律，合規運作香港公司。

一、香港報稅政策

香港《稅務條例》（第 112 章）規定征收 3 種直接稅。分別為：利得稅、薪俸稅、物業稅。課稅年度是由 4月 1 日至翌年 3 月 31 日。

利得稅——針對香港企業增收，按公司利潤情況交稅（利潤低于200萬港幣交8.25%利得稅；高于的部分按照16.5%繳納），企業不贏利，不交稅。

稅務政策——稅務局明確規定，公司實行地域來源行征稅，公司不在香港本地經營，利潤不產生于香港，可向稅務局申請離岸豁免稅費（至于業務是否在本港經營及利潤是否得自本港的問題，主要是根據事實而定）。

課稅時間——香港公司成立 18 個月后，稅務局會發出利得稅稅表，香港公司即需向稅務局申報納稅。

課稅對象——凡在本港經營任何行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得于香港產生或得自香港的所有利潤（由出售資本資產所得的利潤除外）的人士，包括法團、合伙商號、信托人或團體，均需繳稅。征稅對象并無本港居民或非本港居民的分別。

二、香港公司報稅方式與條件

1、零報稅

零報稅需同時滿足以下三點：

1）該公司沒有經營任何業務

2） 該公司銀行賬號沒有任何資金往來記錄

3） 該公司沒有購買任何物業資產

2、核數師報告——審計報告

按照香港公司法例，香港公司每年必須向香港稅務局呈報財務報表，由香港執業會計師進行法定審計（就納稅申報資料的真實性、完整性及實際納稅的正確性實施審計），并簽署法定審計報告，也稱核數師報告。

特別說明：

1） 凡有經營或銀行賬號有資金進出記錄，香港公司經營方式是離岸經營，或在香港本地實際經營，都須向香港稅務局遞交真實財務報表，提供發票和銀行對帳單交由會計師做審計報告。

2） 不在香港經營的公司——向稅務局遞交完真實財務報表之后，可以申請免稅香港本地經營公司 ——按公司利潤情況交稅（利潤低于200萬港幣交8.25%利得稅；高于的部分按照16.5%繳納）

3） 做賬審計需提供如下單據

(1)銀行流水單及相關收/付匯款單；

(2)與銀行流水單所對應的相關原件購/銷發票；

(3)費用、工資、房租、水電、固定資產清單（如有）；

(4)其它與公司業務有關的單據與合同。

三、零申報的風險與不真實報稅的后果

1、 零申報的風險

1） 無審計報告，銀行賬戶易被凍結及清退銷戶

2） 有資金往來，被香港稅務局列入重點核查對象

3） 如任何人未有遵守《稅務條例》的規定，采用不真實報稅，有關的罰則賦予局長酌情權按違例行為的性質及∕或犯錯程度，提出檢控、以罰款代替檢控或評定補加稅款（后者是罰款的一種方式）。在決定采取何種行動時，局長會考慮證據是否充足、已經或會少征收稅款的數額（統稱為〝少征收稅款〞）、違例行為是否經精心策劃、有關違規行為歷時多久等因素。

2、不真實報稅的后果

1） 所有報稅表均附有聲明書，報稅人士必須簽署證實所申報的資料全屬正確及并無遺漏。凡于報稅表內少報/漏報利潤或收入，或提供錯誤資料，均屬違法。

2） 任何人士如無合理辯解而提交不真確的報稅表，即屬違法，可北罰款$10000，及加罰相等于少交稅款 3倍的罰款。但稅務局局長可按行政上的安排處以罰則。

3） 提交不真確報稅表意圖瞞稅是嚴重的違法行為。經定罪后，最高刑罰為罰款$50000 及加罰相等于少交稅款 3 倍的罰款，以及入獄 3 年。高等法院上訴法庭曾發出警告，被告人已經定罪，可被判即時入獄。

4） 稅務局對香港有限公司的稅務管理有 7 年的法律追訴權。

四、做賬審計相關問題

1、做賬審計的好處？

答：

（1）向香港稅務部門證明公司合規運作；

（2） 是公司進行銀行融資/借貸、公司上市、客戶商談的重要文件與資產證明；

（3） 公司誠信、良好運作的體現。

2、做賬審計需要交稅么？

答：不一定要交稅。

香港公司不贏利不交稅，而香港公司做賬靈活，企業盈利可控，可結合自身情況合理調控稅負。