經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案制定原因

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案制定原因
2017年11月，一份被稱為“天堂文件”（Paradise Papers）的財(cái)務(wù)報(bào)告遭曝光，眾多政要、名人和商業(yè)領(lǐng)袖的離岸利益被揭露。（其中包括特朗普內(nèi)閣成員，甚至英女王伊麗莎白二世等各國(guó)名人政要。）
有錢人利用免稅離岸殼公司避稅問(wèn)題，引發(fā)全球憤慨。歐盟行為準(zhǔn)則組織（Code of Conduct Group）迅速行動(dòng)，對(duì)包括開曼、BVI在內(nèi)的稅收政策進(jìn)行評(píng)估。并于2017年12月緊急發(fā)布了一份黑名單——《歐盟稅務(wù)非合作管轄區(qū)名單》（<The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes >）。大家熟悉的眾多避稅天堂島嶼都在其中。
為摘掉黑帽子，免遭制裁 ，這些國(guó)家及地區(qū)只能按照歐盟要求，趕緊“自查自糾”。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案出臺(tái)國(guó)家

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案出臺(tái)國(guó)家
當(dāng)前已出臺(tái)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的國(guó)家及地方有：開曼群島、英屬BVI、百慕大、馬紹爾群島、根西島、澤西島和馬恩島等。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案實(shí)質(zhì)要求

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案實(shí)質(zhì)要求
從事“相關(guān)活動(dòng)”(relevant activities)的“相關(guān)主體”(relevant entity)，從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，每年度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)就其符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求作出報(bào)告
1、“相關(guān)主體”及“相關(guān)活動(dòng)”
相關(guān)主體：
　①非在地公司
　②有限責(zé)任合伙組織
　③根據(jù)開曼公司法注冊(cè)的外國(guó)公司
相關(guān)活動(dòng)：
　①控股公司業(yè)務(wù)
　②集團(tuán)總部業(yè)務(wù)
　③知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)
　④分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)
　⑤金融業(yè)務(wù)(銀行、保險(xiǎn)融資租賃、基金管理)
　⑥航運(yùn)業(yè)務(wù)
2、如何證明“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”?
一般原則（以開曼為例）：
（a）控制及管理來(lái)自該司法管轄區(qū)；
（b）在該司法管轄區(qū)擁有與公司經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模相匹配的員工，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，及相應(yīng)的支出；
（c）在該司法管轄區(qū)開展產(chǎn)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)（CIGA）”

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案帶來(lái)影響

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案帶來(lái)影響
1、提高了公司運(yùn)營(yíng)與合規(guī)成本
1）運(yùn)營(yíng)成本：聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貑T工從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，在當(dāng)?shù)卣匍_董事會(huì)
2）合規(guī)成本：聘請(qǐng)律師對(duì)公司進(jìn)行合規(guī)性出具法律意見、協(xié)助合規(guī)
2、稅務(wù)合規(guī)
離岸公司實(shí)體運(yùn)作：不管是在哪里有實(shí)體，離岸公司空殼運(yùn)作的時(shí)代過(guò)去
3、公司信息更透明

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案逾期處罰

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案逾期處罰
開曼罰則
1）第一次未滿足10000開曼島元（約$12000）
2）第二次未滿足100000開曼島元（約$120000）
3）連續(xù)兩年未滿足后被起訴至法院強(qiáng)制停業(yè)
BVI
違反《BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》的實(shí)體或負(fù)責(zé)人將受到處罰，包括罰款、罰金、監(jiān)禁和/或吊銷（視具體情況而定）

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案應(yīng)對(duì)方案

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案應(yīng)對(duì)方案
1、滿足實(shí)質(zhì)要求
首年：
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分類
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)
若需經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，需采取措施確保符合要求
架構(gòu)變更，優(yōu)化方案，最低限滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求
次年以后：進(jìn)行年度報(bào)備
2、改變稅收居民身份、選擇其他司法區(qū)
選擇稅務(wù)低的稅居身份或公司，如：香港、新加坡、阿聯(lián)酋、納閩、塞浦路斯
注意：
需要結(jié)合業(yè)務(wù)架構(gòu)、公司間關(guān)聯(lián)交易等方面綜合考量稅籌方案，法律合規(guī)；
改變稅居身份，也要獲當(dāng)?shù)囟惥峙鷾?zhǔn)，否則經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法不能避免。

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