卓信企業(yè)

享受增值稅稅收優(yōu)惠，對繳納企業(yè)所得稅有什么影響嗎？增值稅稅收優(yōu)惠和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠能同時享受嗎？

不同情況下，繳納企業(yè)所得稅的要求不同。下面通過3戶分別享受增值稅加計抵減、出口退稅、留抵退稅政策的企業(yè)的案例，來看看相關(guān)的企業(yè)所得稅是怎么處理的吧。

案例1

A企業(yè)享受增值稅加計抵減稅收優(yōu)惠，后續(xù)在繳納企業(yè)所得稅時需要注意：享受增值稅加計抵減的部分需要計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入申報繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，同時根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

因此，增值稅加計抵減優(yōu)惠部分不符合不征稅收入的財政性資金條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

案例2

B企業(yè)享受增值稅出口退稅稅收優(yōu)惠，所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

上述文件明確規(guī)定財政性資金不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款，出口退稅款不屬于會計損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

案例3

C企業(yè)享受增值稅留抵退稅稅收優(yōu)惠，取得留抵退稅稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額，不需要計算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額。納稅人取得的增值稅留抵退稅將導(dǎo)致未來可抵扣的增值稅進項稅額減少，實質(zhì)上并未給納稅人帶來經(jīng)濟利益流入，既不屬于政府補貼，也不是其他收益，不涉及收入確認，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。